「零稅率」及「免稅」之不同：
1.法源不同：零稅率係依所得稅法第七條之規定，而免稅係依營業稅法第八條之規定
2.課稅與否不同：零稅率仍應課稅，但其稅率為零，稅額亦為零。免稅則表示不予課稅，故無所謂稅額或稅率為若干
3.實際操作方式不同：零稅率之銷項稅額可以扣抵進項稅稅額，但因無稅可抵，故又規定進項稅額可以退還。免稅既無銷項稅額，進項稅額亦不可扣抵
4.適用對象不同：零稅率適用於外銷或類似外銷之貨物或勞務。免稅則適用於國內特定貨物或勞務之銷售
5.政策意義不同：零稅率意在改善外銷，拓展國際貿易。免稅則意在配合農漁業政策，增進社會福利、提升教育文化、避免重覆課稅等
6.效果不同：零稅率透過進項稅額之退還，結果使該項適用零稅率之貨物勞務之全部產銷過程，完全免稅。免稅只就單一銷售階段免稅(但純粹對物免稅者例外)，因免稅階段之不同，而各有不同之效果。總之，免稅無法如零稅率促成全部產銷過程完全免稅之結果
7.可否放棄之不同：零稅率無可放棄適用之明文規定，解釋上似無不可，但放棄後對營業人弊無利。免稅有可以放棄適用之明文，營業人可以申請放棄免稅，但核淮後三年內不得變更，三年期滿可以申請恢復免稅
免稅不利之情況：
免稅除對物免稅者外，免稅由於僅免該階段之加值稅，其前手累積之加值稅，即本免稅階段之進項稅額並不能抵，而該項累積之進項稅額由於不能抵，該免稅者乃透過銷售標價之提高而轉由後手負擔。倘偌免稅者之後手，非最終消費者，而係另一課稅之營利事業，則免稅將造成後手之額外負擔，後手由於有額外負擔，則轉而要求免稅者降價，結果免稅者之降價有可能大於其所享之免稅利益，免稅反使自已帶來不利
全站熱搜
留言列表
